С 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН, освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (ст. 145 НК РФ), при условии, что доход за предыдущий и текущий год не превышает 60 млн рублей. Такое освобождение от уплаты НДС носит обязательный характер для налогоплательщиков УСН.
С 01.01.2026 г. этот лимит снижен до 20 млн. рублей. То есть необходимо не превысить этот лимит как в 2025, так и в 2026 году для освобождения от НДС. В каждый последующий год лимит снижается - до 15/10 млн. рублей соответственно.
Малому бизнесу, который впервые становится плательщиком НДС, однократно в первый год дадут право отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока и перейти на 22%. То есть можно будет в 1 квартале 2026 года применять ставку НДС 5%, а со 2 квартала перейти на 22%.
Налогоплательщики, применяющие УСН и впервые ставшие плательщиками НДС, смогут выбрать либо общую ставку НДС 22%, либо специальные ставки: 5% — если годовой доход составляет от 20 миллионов до 272,5 миллионов рублей, или 7% — если доходы с начала года превысили 272,5 миллионов, но не достигли 490,5 миллионов рублей.
Если у вас создалась сложная ситуация с уплатой НДС в 2025-2026 г.г., или вы затрудняетесь просчитать результаты применения ставок налогов, вам точно поможет "Джелита"! В нашем распоряжении - собственный программный продукт, зарегистрированный в Реестре Российских программ - Маджоранта Прогноз-налог, а также 30-летний опыт и знания ведущего российского эксперта по налогам Пономаренко Елены Викторовны.
Примеры сложных ситуаций:
1. В случае если налогоплательщик УСН, освобожденный от уплаты НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, то на основании подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса налогоплательщик УСН обязан исчислить и уплатить в бюджет указанную в этом счете-фактуре сумму НДС.
Вместе с тем, поскольку для указанных налогоплательщиков УСН предусмотрено освобождение от уплаты НДС, то на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 170 Кодекса право на вычет «входного» НДС для таких налогоплательщиков не предусмотрено.
2. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), в 2025 году в связи с утратой освобождения от уплаты НДС (доход превысил 60 миллионов рублей) решил применять ставку НДС в размере 20% и принять к вычету суммы НДС по приобретенным товарам.
В случае, если налогоплательщик УСН начал исполнять обязанности налогоплательщика НДС, то исчисление НДС производится по операциям реализации товаров, отгруженных, начиная со следующего месяца (например, если в сентябре 2025 г. доходы по операциям реализации с начала года составили 61 млн рублей, то исчисление НДС начинается с 1 октября 2025 г. и право на вычет появится только в 4-м квартале 2025 года!!!). В случае выставления счета-фактуры с НДС в 3-м квартале, весь налог в этом случае придется отдать в бюджет!
В отношении вычетов сумм НДС.
Согласно абзацу 2 пункта 8 статьи 145 Кодекса суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии со статьей 145 Кодекса, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 Кодекса.
Таким образом, суммы НДС по товарам, приобретенным в период применения освобождения от уплаты НДС, могут быть приняты к вычету в случае их использования после утраты указанного освобождения в операциях, облагаемых НДС по ставке 20%. При этом вычеты применяются на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. Разъяснения ФНС города Москвы для НДС+УСН в 2025 году
Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 1 января 2025 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено частью 9.2 настоящей статьи (пункт 9 ст. 8 Федерального закона 176-ФЗ).
В случае если налогоплательщик УСН будет применять в 2025 году налоговую ставку НДС в размере 5 процентов, то перейти на общую систему налогообложения в 2025 году он сможет только если сумма доходов с 1.01.2025 в течение 2025 года превысит 450 млн рублей.
При этом с 1.01.2026 налогоплательщик УСН, применявший налоговую ставку НДС в размере 5 процентов до 2026 года, вправе перейти на общую систему налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15.01.2026 (в порядке пункта 6 статьи 346.13 Кодекса) независимо от дохода за 2025 год и независимо от размера применяемой в 2025 году налоговой ставки НДС.
Если у вас создалась сложная ситуация с уплатой НДС в 2025 году, или вы затрудняетесь просчитать результаты применения ставок налогов, смело обращайтесь в ООО "Джелита"! В нашем распоряжении - собственный программный продукт, зарегистрированный в Реестре Российских программ - Маджоранта Прогноз-налог, а также 30-летний опыт и знания ведущего российского эксперта по налогам Пономаренко Елены Викторовны.
+7 960 468 25 03, madjoranta@ya.ru
